Tổng hợp những điểm mới dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân

Tổng hợp những điểm mới trong dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân ngày 29/8/2025 chi tiết, cụ thể?

Ngày 29/8/2025, Bộ Tư pháp vừa công bố tài liệu họp thẩm định dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân, trong đó bao gồm dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (thay thế) mới nhất bổ sung các khoản giảm trừ mới, thay đổi biểu thuế, bỏ hình thức thuế khoán...

Đồng thời, Bộ Tài chính đang lấy ý kiến dự thảo Nghị quyết về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân

Theo dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (thay thế) và Dự thảo Nghị quyết thì có một số điểm mới như sau:

[1] Bỏ thuế 20% trên lãi chứng khoán, bất động sản

Trong dự thảo mới nhất gửi Bộ Tư pháp thẩm định, Bộ Tài chính đã rút lại đề xuất áp mức thuế suất 20% trên lãi bán chứng khoán.

Thay vào đó, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán vẫn được xác định bằng giá bán nhân với thuế suất 0,1% theo từng lần chuyển nhượng, như quy định hiện hành.

Đối với chuyển nhượng vốn, cá nhân cư trú và không cư trú vẫn áp dụng thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế (giá bán trừ giá mua và chi phí hợp lý). Trường hợp không xác định được giá vốn và chi phí, thuế thu nhập cá nhân được tính trực tiếp 2% trên giá bán.

Với chuyển nhượng bất động sản, Bộ Tài chính cũng bỏ phương án thu 20% trên lãi từng lần giao dịch. Quy định hiện hành tiếp tục được duy trì, chưa có sửa đổi trong dự thảo lần này.

[2] Bổ sung các khoản giảm trừ mới, nâng ngưỡng chịu thuế một số khoản thu nhập

Dự thảo lần này bổ sung các khoản giảm trừ đặc thù đối với chi phí y tế, giáo dục - đào tạo cho người nộp thuế và người phụ thuộc.

Bên cạnh đó, ngưỡng thu nhập tính thuế đối với một số khoản thu nhập cũng được điều chỉnh. Theo đó, cá nhân có thu nhập từ: Trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế, quà tặng... sẽ nộp thuế trên phần vượt 20 triệu đồng (thay vì 10 triệu đồng như hiện nay).

Thuế suất áp dụng:

- 10% với trúng thưởng, thừa kế, quà tặng

- 5% với bản quyền, nhượng quyền thương mại

[3] Bổ sung nhóm thu nhập khác chịu thuế

Dự thảo đồng thời bổ sung nhóm thu nhập khác chịu thuế, bao gồm:

- Chuyển nhượng tên miền quốc gia “.vn”

- Tín chỉ carbon

- Chứng chỉ giảm phát thải

- Biển số xe ô tô trúng đấu giá

- Tài sản số

- Và một số loại tài sản khác do Chính phủ quy định

Thuế suất áp dụng:

- 5% trên phần thu nhập vượt 20 triệu đồng theo từng lần phát sinh

- Riêng tài sản số giao dịch thường xuyên trên sàn minh bạch: áp dụng thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng từng lần

[4] Bỏ thuế khoán, sửa biểu thuế lũy tiến, nâng mức giảm trừ gia cảnh

Theo chủ trương bỏ thuế khoán từ 01/01/2026, Bộ Tài chính đề xuất bổ sung phương thức tính thuế trên thu nhập đối với cá nhân kinh doanh cư trú có doanh thu năm trên mức quy định.

Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí, nhân với thuế suất 17%

Mức này tương đương thuế TNDN áp dụng cho DN nhỏ và vừa có doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng

Đối với cá nhân có doanh thu dưới mức quy định, vẫn giữ cách tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu như luật hiện hành.

Ngoài ra, thuế suất riêng 5% được áp dụng cho các hoạt động cung cấp nội dung số như:

- Nhạc số

- Phim số

- Trò chơi điện tử

- Quảng cáo số

[5] Sửa biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

Dự thảo đề xuất giảm từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, trong đó mức cao nhất vẫn giữ 35%. Bộ Tài chính đưa ra hai phương án:

Phương án 1:

Phương án 2:

[6] Nâng mức giảm trừ gia cảnh

Về giảm trừ gia cảnh, Bộ Tài chính dự kiến không gắn mức giảm trừ với lương tối thiểu vùng, áp dụng mức thống nhất trên toàn quốc.

Cụ thể, tại Điều 1 Dự thảo Nghị quyết đề xuất điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân từ kỳ tính thuế năm 2026 cụ thể như sau:

Phương án 1:

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 như sau:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 13,3 triệu đồng/tháng (159,6 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 5,3 triệu đồng/tháng.

Phương án 2:

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 như sau:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

[7] Lộ trình ban hành và hiệu lực

Theo kế hoạch, Bộ Tài chính sẽ trình Chính phủ để trình Quốc hội dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (thay thế) tại kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa XV vào tháng 10/2025.

Dự kiến, Luật sẽ có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Trừ quy định tại khoản 2 Điều 28 dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (thay thế).

Hiện nay, người lao động thử việc có bị trừ 10% thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 có quy định thì đối tượng có thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định là một trong những người phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Do đó, dù đang thử việc thì cũng sẽ thuộc trường hợp này.

Đồng thời, tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về việc khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế như sau:

Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

...

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

Như vậy, có thể thấy trong trường hợp người lao động đang trong thời gian thử việc và đã ký hợp đồng thử việc hoặc có thỏa thuận trong hợp đồng lao động dưới 03 tháng và nhận tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, người sử dụng lao động sẽ phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trước khi trả thu nhập cho người lao động thử việc.

Do đó, trường hợp đang thử việc thì người sử dụng lao động vẫn được phép khấu trừ 10% mức lương trả cho người lao động để đóng thuế thu nhập cá nhân mà không trái quy định của pháp luật.

Tuy nhiên, trường hợp người lao động chỉ có duy nhất một khoản thu nhập trên và ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế chưa đến mức phải nộp thuế thì có thể làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Hợp đồng thử việc gồm những nội dung chủ yếu gì?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 24 Bộ luật Lao động 2019 quy định nội dung chủ yếu của hợp đồng thử việc gồm thời gian thử việc và một số nội dung theo hợp đồng lao động như sau:

- Tên, địa chỉ của người sử dụng lao động và họ tên, chức danh của người giao kết hợp đồng lao động bên phía người sử dụng lao động;

- Họ tên, ngày tháng năm sinh, giới tính, nơi cư trú, số thẻ Căn cước công dân, Chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu của người giao kết hợp đồng lao động bên phía người lao động;

- Công việc và địa điểm làm việc;

- Mức lương theo công việc hoặc chức danh, hình thức trả lương, thời hạn trả lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác;

- Thời giờ làm việc, thời giờ nghỉ ngơi;

- Trang bị bảo hộ lao động cho người lao động;

Lưu ý: Không áp dụng thử việc đối với người lao động giao kết hợp đồng lao động có thời hạn dưới 01 tháng.